Belastingdienst - Als U gaat emigreren naar Duitsland

Als u in het buitenland gaat wonen, kan er sprake zijn van emigratie. Dit heeft gevolgen voor uw belastingen en premie volksverzekeringen. Op deze pagina  leest u wanneer er sprake is van emigratie en wat u dan moet doen.

1  Waarom deze pagina?

Als u in het buitenland gaat wonen, kan er voor de belastingheffing sprake zijn van
emigratie. In deze folder leest u wanneer er sprake is van emigratie en welke gevolgen dit heeft voor uw belastingen en premie volksverzekeringen. Ook leest u over de aangifte en aanslag na het jaar van emigratie.

2  Wanneer is er sprake van emigratie?

Vaak is direct duidelijk dat er sprake is van emigratie. Bijvoorbeeld als u (met uw partner of gezin en uw inboedel) vertrekt naar een ander land om daar een nieuw bestaan op te bouwen of als u na uw pensionering besluit in een ander land te gaan wonen. Als u voor langer dan een jaar in het buitenland gaat wonen, bent u meestal geëmigreerd. Als u in dienst bent van de Nederlandse overheid en naar het buitenland wordt uitgezonden, bent u in bepaalde gevallen niet geëmigreerd. Dit is bijvoorbeeld het geval als u bent uitgezonden als militair, ontwikkelingswerker of als lid van een diplomatieke missie. Soms is het lastig te bepalen of sprake is van emigratie.

Contact opnemen met de Belastingdienst
Neem altijd contact op met de Belastingdienst als u gaat emigreren. De Belastingdienst kan u dan vertellen of in uw geval sprake is van emigratie. Als dit het geval is, krijgt u uitleg over de gevolgen voor de belastingen en premie volksverzekeringen voor uw persoonlijke situatie. Nederland heeft namelijk met veel landen verdragen gesloten om bijvoorbeeld te voorkomen dat u na emigratie over hetzelfde inkomen in twee landen belasting moet betalen. Hoe dit precies gaat, verschilt per land en per situatie.
De Belastingdienst kan u ook vertellen of u uw voorlopige teruggaaf moet herzien of stopzetten. Zo komt u later niet voor verrassingen te staan. Als u gaat emigreren, kunt u een gemachtigde aanwijzen die uw belastingzaken regelt. Als u uw zaken liever zelf vanuit het buitenland regelt, dan kan dat natuurlijk ook. Geef bij emigratie altijd uw nieuwe adres door. Dit bevordert een snelle afhandeling van uw belastingzaken.

3  Gevolgen van emigratie

Over de periode voor uw vertrek naar het buitenland, moet u in Nederland meestal belasting betalen. U bent namelijk tot het moment van vertrek binnenlandse belasting­plichtige. Op het moment van emigratie eindigt uw belastingplicht in Nederland, tenzij u na het moment van emigratie nog bepaalde inkomsten of vermogensbestand­ delen in Nederland hebt, bijvoorbeeld inkomsten uit (vroegere) dienstbetrekking en onroerende zaken. Over deze Nederlandse inkomsten moet u belasting blijven betalen in Nederland. U bent dan voor de Nederlandse Belastingdienst buitenlandse belastingplichtige. Na emigratie wordt u ook in het land waarin u gaat wonen belasting­plichtige. Over de inkomsten die u in dat land (eventueel) gaat krijgen, moet u meestal daar belasting betalen.

Recht op keuze voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige
U mag in het jaar van emigratie altijd ervoor kiezen om gedurende het hele jaar als binnenlandse belastingplichtige (een inwoner van Nederland) behandeld te worden.
Als u na emigratie buitenlandse belastingplichtige bent geworden, mag u er ook voor kiezen om behandeld te worden als binnenlandse belastingplichtige. Deze keuze­ mogelijkheid geldt dus niet alleen voor het jaar van emigratie, maar ook voor de jaren na uw emigratie. U moet dan wel wonen in een land in de Europese Unie of een ander land waarmee Nederland een belastingverdrag heeft, behalve Zwitserland.

Als u kiest voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige
Als u kiest voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige, moet u zowel in Nederland als in het land waar u gaat wonen al uw inkomsten aangeven, dus zowel uw Nederlandse inkomsten als uw buitenlandse inkomsten: uw zogenoemde wereld­ inkomen. Dit betekent niet dat u over dezelfde inkomsten in beide landen belasting betaalt. Hoe dit precies gaat, verschilt per land en per situatie. Kiest u voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige, dan hebt u net als inwon­ers van Nederland recht op een aantal gunstige Nederlandse belastingregelingen. Zeker als u in Nederland werkt, andere inkomsten in Nederland hebt of als u een fiscale partner hebt (zie kadertekst) kan dit voor u voordelig zijn. Deze keuze geeft u aan in de Aangifte inkomstenbelasting.

Als u kiest voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige blijft u bijvoorbeeld
recht houden op:
–  de voor u geldende heffingskortingen (kortingen op uw belasting);
–  aftrek van (hypotheek)rente en kosten van de eigenwoningschuld voor uw eigen
    woning in het buitenland;
–  een heffingvrij vermogen in box 3;
–  persoonsgebonden aftrek, zoals ziektekosten of andere buitengewone uitgaven.

Als u en uw fiscale partner beiden kiezen voor behandeling als binnenlandse belasting­ plichtige, hebt u beiden meestal recht op de hiervoor genoemde voordelen. Bovendien kunt u dan gebruik blijven maken van uitbetaling van de heffingskorting aan de minst­ verdienende partner. Ook kunt u dan bepaalde inkomsten en aftrekposten onderling verdelen. 

Wie beschouwt de Belastingdienst als fiscale partners?
Als u binnenlandse belastingplichtige bent en getrouwd of uw partnerschap bij de burger­lijke stand heeft laten registreren, bent u automatisch elkaars fiscale partner (behalve als u duurzaam gescheiden leeft). Woont u ongehuwd samen, dan kunt onder bepaalde voor­waarden kiezen of u fiscale partners wilt zijn. Als u buitenlandse belastingplichtige bent en u wilt elkaars fiscale partner zijn, dan kan dat alleen als u beiden kiest voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige.

Als u niet kiest voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige
Kiest u niet voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige? Dan verliest u de voordelen die binnenlandse belastingplichtigen hebben, zoals renteaftrek van uw eigen­ woningschuld en de persoonsgebonden aftrek. Bovendien hebt u geen recht meer op een deel van de heffingskortingen. Hierdoor zijn uw heffingskortingen in het jaar van emigratie lager. In de jaren na emigratie vervalt uw recht op heffingskortingen helemaal, tenzij u ook dan nog in Nederland verzekerd bent voor de aow, Anw en/of awbz. Meer informatie over heffingskortingen vindt u op internet via www.belastingdienst.nl of via de BelastingTelefoon: 0800-0543.

Emigratie en de eigen woning
Als u emigreert en uw eigen woning in Nederland nog niet hebt verkocht, mag u nog maximaal twee jaar na het kalenderjaar waarin u de woning hebt verlaten de rente en bepaalde kosten van deze eigen woning aftrekken als:

–  uw woning leegstaat vanaf het moment dat u de woning hebt verlaten; en
–  u uw woning probeert te verkopen.

Het eigenwoningforfait wordt in deze periode gesteld op nihil. Als u bijvoorbeeld uw woning verhuurt tijdens uw verblijf in het buitenland, kunt u rente en bepaalde kosten niet meer aftrekken. Uw inkomsten uit uw woning en de bijbehorende hypotheekschuld vallen dan namelijk in box 3.

Gevolgen voor uw volksverzekeringen
Als u in Nederland woont, bent u in principe verzekerd voor de Nederlandse volks­verzekeringen en betaalt u hiervoor premies. De volksverzekeringen zijn:

–  Algemene Ouderdomswet (aow);
–  Algemene nabestaandenwet (Anw);
–  Algemene Wet Bijzondere Ziektekosten (awbz);
–  Algemene Kinderbijslagwet (hiervoor betaalt u geen premie);
–  Zorgverzekeringswet (Zvw).

Op het moment van emigratie bent u meestal niet meer verzekerd voor de Nederlandse volksverzekeringen. U betaalt dan geen premie meer. Als u niet meer verzekerd bent, hebt u ook geen recht meer op voorzieningen uit deze volksverzekeringen. U blijft mogelijk wel verplicht verzekerd voor de volksverzekeringen, als u na uw emigratie nog inkomsten uit Nederland hebt, bijvoorbeeld inkomsten uit dienstbetrekking.

Na emigratie blijft u wel recht hebben op een aow­uitkering vanaf uw 65ste. Uw uitkering zal echter lager zijn (tenzij u al 65 jaar was op het moment van emigratie), omdat u na uw emigratie geen premie meer betaalt. Wilt u na uw emigratie toch volledig verzekerd blijven voor de aow en Anw, dan kunt u hiervoor een vrijwillige verzekering afsluiten. U moet dan binnen een jaar na emigratie een aanvraag indienen bij de Sociale Verzekeringbank (svb),

Kantoor Verzekeringen
Postbus 357
1180 AJ Amstelveen
Telefoon: 020 - 656 52 25

Als u een pensioen of een uitkering (bijvoorbeeld aow, wao of Anw) uit Nederland blijft ontvangen, dan kunt u onder bepaalde voorwaarden uw awbz­verzekering vrijwillig voortzetten. Ook hiervoor moet u binnen een jaar na emigratie een verzoek indienen bij de svb. Voor meer informatie over volksverzekeringen kunt u ook internet raadplegen:
www.svb.org
www.socialezekerheid.nl 

Gevolgen voor motorrijtuigenbelasting
Als u emigreert en een motorrijtuig meeneemt, moet u het kenteken hiervan afmelden bij het Centrum voor voertuigtechniek van de Rijksdienst voor het Wegverkeer (rdw), afdeling Klantenservice, telefoon: 0900 - 0739. Als u het kenteken hebt afgemeld, stopt de heffing van de motorrijtuigenbelasting. Vooruitbetaalde motorrijtuigenbelasting ontvangt u dan automatisch terug. Neem ook contact op met de Douane voor een verklaring van uitvoer. De Douane kan u ook inlichten wanneer u bij emigratie aangifte van uitvoer van andere goederen moet doen. Voor algemene vragen over douanezaken kunt u terecht bij de BelastingTelefoon: 0800 - 0543. Of raadpleeg internet: www.belastingdienst.nl.

4  Na het jaar van emigratie: de aangifte en aanslag

Na afloop van het jaar van emigratie ontvangt u van de Belastingdienst een speciaal aangiftebiljet: het M­biljet. Als u geen M­biljet ontvangt, kunt u hierom vragen bij de Belastingdienst. Op basis van uw aangifte ontvangt u een aanslag. Dit hoeft niet altijd te betekenen dat u belasting moet betalen. Het is ook mogelijk dat u een bedrag terugkrijgt, omdat u te veel belasting hebt betaald.

5  Conserverende aanslag bij emigratie

Als u naar het buitenland vertrekt, is het mogelijk dat de Belastingdienst u naast de 
normale aanslag een aparte aanslag oplegt. Dit is een zogenoemde conserverende aanslag. Zo’n aanslag ontvangt u bijvoorbeeld als u in het verleden premies voor lijfrenten hebt afgetrokken of als u in Nederland pensioenrechten hebt opgebouwd. De aanslag wordt ber­ekend over de hoogte van de pensioen­ of lijfrenteaanspraak op het moment van emigratie. U kunt voor deze aanslag tien jaar uitstel van betaling vragen. Als de periode van tien jaar voorbij is, hoeft u de conserverende aanslag niet te betalen. U komt dan namelijk in aanmerking voor kwijtschelding. Voorwaarde is wel dat u kunt aantonen dat u uw pensioen­ of lijfrenteaanspraak niet tussentijds hebt afgekocht, beleend, verpand of op een andere manier hebt gewijzigd. Doet u dat wel tijdens de periode van tien jaar, dan moet u de conserverende aanslag betalen, inclusief invorderingsrente.
Door te kiezen voor behandeling als binnenlandse belastingplichtige kunt u niet voorkomen dat u een conserverende aanslag krijgt.

6  Heeft u nog vragen?

Deze pagina geeft globale informatie over de gevolgen voor uw belasting als u emigreert.
Het kan zijn dat u na het lezen hiervan nog vragen hebt.

Folders en brochures kunt u downloaden van www.belastingdienst.nl. Of bel voor meer informatie naar de BelastingTelefoon: 0800 - 0543, op werkdagen van maandag tot en met 
donderdag van 8.00 tot 20.00 uur en op vrijdag van 8.00 tot 17.00 uur. 
Voor meer informatie over emigratie kun u contact opnemen met het team
Grensoverschrijdend Werken en Ondernemen (gwo): 0800 - 024 12 12 op werkdagen van 8.00 tot 17.00 uur.

*Bron belastingdienst.nl